借:投資收益
貸款:長期股權投資
從合並報表來看，下遊交易下投資者虛增營業收入和營業成本，逆流交易下存貨虛增。但在個別報表中，這些項目無法體現，只能通過長期股權投資和投資收益進行處理。在合並報表中，真正虛增的項目和金額可以抵銷，個別報表的替代科目可以還原，即逆流交易下的存貨可以抵銷，長期股權投資可以恢復。
借:長期股權投資
貸項:庫存
下遊交易下，營業收入與營業成本相抵，恢復投資收益。
借方:營業收入
貸項:運營成本
產量