財務處理
1.企業取得的抵債資產，應按其公允價值借記本科目，按應收債權的賬面余額，借記“貸款”、“應收利息”、“長期應收款”、“其他應收款”等科目，貸記“壞賬準備”、“貸款損失準備”等科目。
2.保管抵債資產取得的收入，借記“現金”、“銀行存款”、“存放中央銀行款項”等科目，貸記“營業外收入”。儲存期間發生的費用，借記“營業外支出”科目，貸記“現金”、“銀行存款”、“存放中央銀行款項”科目。
3.企業取得抵債資產後轉為自用的，應按相關手續辦理完畢時抵債資產轉為自用的賬面價值，借記“固定資產”等科目，貸記本科目。
4.處置抵債資產時，應按實際處置收入借記現金、銀行存款、存放中央銀行款項、長期應收款、其他應收款等科目，已計提折舊準備的，借記本科目(折舊準備)，按相關應交稅費貸記“應交稅費”科目，按其賬面余額貸記本科目。
(2)稅務處理
收購、持有和處置抵債資產涉及的稅務處理分析如下:
1.收購過程
以物抵債是債務人、擔保人或第三人以實物資產或財產權利清償金融企業債權的行為。該環節涉及的稅種主要包括:
(1)增值稅(增值稅改革)
以物抵債是指通過收回實物資產或產權的方式收回債權，也包括不繳納增值稅的利息收入。金融企業抵債資產中包含的未征稅利息收入，應當在抵債資產時予以確認，並計算繳納增值稅。壹般在還債協議或法院裁定書中對還債金額和利息有明確的劃分；如果這壹點不明確，根據稅法原則，應當以抵債資產的公允價值作為抵債金額。增值稅在債務償還中的處理可分為以下三種情況:
①抵債資產金額已確定，但抵債金額未明確抵債本息金額。按照常規金融企業，先收取本金。對於大於本金小於等於利息的部分，需要區分已征稅利息和未征稅利息，計算應繳納的增值稅。
(2)抵債資產金額和抵債本息金額確定後，抵債利息計入利息收入。已征稅的償債利息收入，提取時已繳納增值稅，故收回償債時收回應收利息，不繳納增值稅；債務償還未征稅的利息收入，應計入收回債務償還時的利息收入和已繳納的增值稅。
③抵債資產金額不確定。當抵債資產的公允價值小於或等於金融企業應收本息之和時，應按①原則處理。
(2)所得稅
①抵債資產折價金額高於債權金額。
金融保險企業收回的非貨幣財產評估折價金額高於債權金額的，返還給原債務人的部分不作為應納稅所得額；未返還給原債務人的部分，應當計入應納稅所得額，按照規定計算繳納企業所得稅。
②)抵債資產的折現金額低於債權金額。
金融企業對合法取得的抵債資產按照評估確認的公允市場價值入賬後，小於貸款本息差額且收回後無法收回的債權，可作為壞賬在企業所得稅前扣除。
(3)印花稅
根據稅法規定，借款人因無力償還貸款而將抵押房產轉讓給貸款人的，應當繳納雙方簽訂的產權轉讓文件上金額萬分之五的印花稅。
(4)契稅
金融機構取得土地、房屋等抵債資產所有權時應繳納契稅，稅率為交易價格的3% ~ 5%。
2.持有環節的處理
大部分抵債資產在收購後不能立即變現，會持有壹段時間。同時，為了提高抵債資產的持有效率，債權人在處置抵債資產前，會將其出租或自用。持有抵債資產涉及的稅務處理如下:
(1)增值稅(增值稅改革)
償債資產包括房地產、土地使用權、機器設備、交通工具、物資和其他實物資產。在出售之前，這些具備條件的抵債資產可以用於租賃，按照租賃行業征收增值稅。
(2)所得稅
持有抵債資產取得的收入，應當按照規定計入所得稅應納稅所得額。從抵債資產中提取的無形資產折舊費用和攤銷費用，可以在稅前扣除。《企業債務重組企業所得稅處理辦法》規定，債權人(企業)取得的非現金資產，應當按照資產的公允價值(包括與資產轉讓相關的稅費)確定其應納稅成本，以此計算可以在企業所得稅前扣除的固定資產折舊費用、無形資產攤銷費用或者結轉商品銷售費用。因此，金融企業在計算所得稅扣除項目時，不應遺漏固定資產折舊費用和無形資產攤銷費用。
(3)財產稅
金融企業通過抵債取得抵債房地產所有權，應按規定繳納房產稅。《中華人民共和國房產稅暫行條例》規定，房產稅以房產租金收入為計稅依據，稅率為12%。未出租的，按照金融企業會計賬簿中抵債財產原值扣除10%至30%後的殘值，按1.2%的稅率計算繳納。
(4)印花稅
出租抵債資產，應當按照《中華人民共和國印花稅暫行條例》所列租賃合同繳納印花稅。
(5)土地使用稅
根據稅法規定，土地使用稅由擁有土地使用權的單位或個人繳納，因此金融企業擁有的土地使用權應繳納土地使用稅。
(6)車船使用稅
金融企業擁有和使用負債車輛、船舶時，應按照《中華人民共和國車輛、船舶使用稅暫行條例》的規定繳納車輛、船舶使用稅。
3.處置環節的處理
(1)增值稅
抵債資產處置在稅務處理上屬於銷售。抵債資產為增值稅應稅貨物時，應按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規定繳納增值稅。
處置抵債資產時，增值稅稅務處理分為以下三種情況:
①按轉讓所得計算繳納增值稅，轉讓用於償債的專利權、商標權等權利資產的所有權和使用權。轉讓無形資產(不包括土地使用權)的稅目時，按照轉讓收入的計稅價格計算繳納增值稅。
②增值稅按照處置取得的收入減去定價余額計算繳納。
金融企業處置已清償債務的不動產或者土地使用權時，以全部收入減去清償債務時該不動產或者土地使用權的價款後的余額為營業額。這是處置抵債資產需要特別註意的稅收政策。
(3)印花稅
金融企業轉讓抵押財產的所有權、著作權、商標專用權、專利權、專有技術使用權，應當繳納印花稅。
(4)土地增值稅
金融企業處置以抵債方式取得的國有土地使用權、地上建築物及其附著物時，應按照《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》的規定計算繳納土地增值稅。由於土地增值稅計算復雜，實踐中會按照處置收入的壹定比例征收。
(5)所得稅
金融企業處置抵債資產取得的收入，應當計入所得稅應納稅所得額，按照取得抵債資產時確定的應納稅成本結轉。按照應納稅成本計算的抵債資產折舊或攤銷額已在稅前扣除的，按照抵債時的應納稅成本減去稅前扣除的折舊或攤銷後的余額，在所得稅前扣除。
抵債資產處置時為損失的，按照《企業財產損失所得稅前扣除管理辦法》的規定進行稅務處理。