如何看待三份財務報表？

“三表”是壹個企業財務管理和動態的縮影。企業管理者要管理好壹個企業，就要懂得財務管理的基本知識，懂得“三表”，並根據“三表”提供的財務信息為管理層服務，否則，他的決策就會“撲朔迷離”。如何看待“三種形態”從外部審計如何審核企業報表的角度進行闡述，讓大家清楚地知道中介機構是如何審核企業“三種形態”的，讓我們的管理者和業務人員更好地理解“三種形態”的內涵。壹、資產負債表資產負債表反映企業的資產、負債和所有者權益。(1)檢查企業的註冊資本和成長性。首先，檢查所有者權益。查看“實收資本”金額，與企業註冊資本進行對比，查看註冊資本是否到位。用所有者權益總額(即凈資產)除以實收資本，再用該商除以企業成立以來的累計年數，得到凈資產年平均增長率進行分析。並且註意“資本公積”的數額，如果過大，我們會進壹步了解其構成。防止企業在不具備法定資產評估條件的情況下，通過虛假評估虛增“凈資產”，以調整“資產負債率”，欺騙債權人或潛在債權人。“實收資本”是企業承擔有限責任的根本保證，是審計人員十分關心的問題，也是企業各類債權人十分重視的問題。因此，中介機構出具的“年報審計報告”壹般首先反映和評價“實收資本”。(二)檢查企業資產管理情況，核實企業全部資產管理是否安全完整，管理制度是否健全，特別是內部會計控制準則——基本準則及相關具體規範，內部控制設計是否合理，執行是否有效。在這個審計階段，中介機構的審計人員必須閱讀大量的企業規章制度和有效管理資產的資料，確認樣本、成本和數量，審計企業資產質量。(3)看企業的資產負債率和流動比率，了解企業對各類債權人利益的保障程度。用“總負債”除以“總資產”，就可以得到“資產負債率”，就可以知道企業保護長期債權人利益的程度。比率越大，長期債權人的風險越大。二、利潤表“利潤表”反映企業的生產經營規模和利潤的實現情況。分析利潤表中相關項目之間的內部對照關系以獲得有用的決策信息，用結構百分比法分析相關項目之間的對照關系以獲得大量對企業有用的信息。(1)通過比較“主營業務利潤”和“主營業務收入”，可以知道企業主營業務的毛利率，從而知道企業產品或服務的技術含量和市場競爭力。(二)通過比較“主營業務利潤”和“其他業務利潤”，可以知道企業的主營業務是否突出，對企業未來盈利能力的穩定性做出相應的判斷。(3)通過“營業費用、管理費用、財務費用”與“主營業務利潤”的對比，可以分別了解企業銷售部門和管理部門的工作效率，以及企業融資業務的合理性。然後通過企業之間的橫向比較和企業前後會計期間的縱向比較，進壹步挖掘企業降低“營業費用、管理費用和財務費用”的潛力，提高其工作效率，對企業的融資行為做出審慎的安排。(4)通過“營業利潤、投資收益、補貼收益、營業外收入和營業外支出”與“利潤總額”的比較，可以對企業盈利能力的穩定性和可靠性作出基本判斷。特別是“投資收益”反映的是以資本運作為前提的投資回報。企業利潤所占比重越大，企業主營業務的盈利能力越差。只有當企業的“營業利潤”占“利潤總額”的比重較大時，企業的盈利能力才能更加穩定可靠。壹些上市公司為了精心維護和創造“殼資源”，通過政府補貼或關聯交易來提高上市公司的盈利水平，以保證上市公司發行股票的能力，然後不斷從證券市場籌集資金，通過這些方法來提升上市公司的盈利水平。因為這樣必然不穩定不可靠。對此，企業股東或潛在股東頗為關註。因此，審計人員在審計時，特別關註企業是否存在這種情況，特別關註“非經常性損益”，關註“補助收入、營業外收入、營業外支出”和會計報表附註的信息。三、現金流量表現金流對企業來說非常重要，是企業平穩運行、獲得競爭力的根本保證。現金流量表反映了企業的現金來源、現金使用和現金庫存。(壹)現金流量凈增加值該指標表明本會計年度現金流入和流出的平衡結果。正數表示當前流入量大於流出量；負數表示現金流出大於現金流入。正數表明現金流狀況正在改善。(二)經營活動產生的現金流量凈額該指標表明企業從經營活動中獲取現金流量的能力。壹般情況下，企業的現金流入主要取決於經營活動。將該指標與“凈利潤”指標相比較，可以知道企業凈利潤的現金含量，這是企業市場競爭力的根本體現。如果企業凈利潤遠高於“經營活動產生的現金流量凈額”，說明企業利潤含金量不高，存在大量賒銷和未來應收賬款催收風險，同時壹定程度上涉嫌利潤操縱。在了解這壹指標的過程中，審計人員還可以了解企業相關稅費的繳納情況。(3)投資活動產生的現金流量凈額“該指標反映企業固定資產投資和股權、債權投資業務的現金流量。其現金流出會“對企業未來的市場競爭力產生影響”，且金額較大時，審計人員會特別關註，他們會據此了解和評估與企業相關的投資行為的可行性。(四)籌資活動產生的現金流量凈額該指標壹般反映企業從銀行和證券市場籌集資金的能力。在這壹指標的形成過程中，它將反映企業償還銀行貸款本金、利息和股利的現金流出量，是企業融資聲譽的根本體現。當這種現金流入在當期過大時，往往會對未來會計期間的現金流量和資金成本造成壹定的壓力。在這方面，審計師特別關註企業的融資目的和績效。如果本期借入的銀行貸款大部分用於償還銀行貸款本息，說明企業前期銀行貸款的使用效率並不好，存在“倒貸”現象。在這方面，審計報告將提出改進企業資金管理的建議。(五)現金流量表附註現金流量表的附註被稱為“附註”，但其提供的信息非常重要。通過將這些相關項目與其他報表中的項目進行核對，可以對企業制定的固定資產折舊、無形資產攤銷、壞賬準備、待攤費用攤銷等會計政策的執行情況做出相應的推斷，對企業會計核算和會計信息披露的質量做出相應的判斷。同時，通過觀察“固定資產、無形資產和其他資產損失(損失)的處置”項目，了解企業非正常損益的發生及其對企業利潤水平的影響。通過將“投資損失(收益)”與主表中的“收到股利或利潤的現金”、“收到債券利息收入的現金”相比較，可以分析判斷企業投資收益的現金含量。