《通知》還提出了2016年度事務所應特別關註的五類公司專項審計，即產能嚴重過剩行業上市公司、農林牧漁和高新技術行業相關上市公司、並購重組頻繁的上市公司、涉及高風險金融業務的上市公司和存在重大非常規交易的上市公司。
上市公司變更財務報表審計機構或者內部控制審計機構的，變更後的會計師事務所應當自變更之日起5個工作日內，以網上備案的方式在中國註冊會計師行業管理信息系統中填報相關變更信息。
詳情如下:
中國註冊會計師協會關於做好上市公司2016年度報告審計工作的通知
協會[2016]75號
各省、自治區、直轄市註冊會計師協會，證券資格會計師事務所:
為維護公眾利益，深化行業誠信建設，規範註冊會計師執業行為，提高上市公司年報審計質量，促進資本市場持續健康發展，現將2016上市公司年報審計工作通知如下:
壹.壹般要求
各證券註冊會計師事務所(以下簡稱事務所)要認真學習貫徹黨的十八大及十八大三中、四中、五中、六中全會和中央經濟工作會議精神，把做好2016年度報告審計工作作為服務國家建設大局的具體行動。本所應結合行業主題年活動，以提高年報審計質量為目標，以加強年報審計風險控制為重點，切實完善並有效執行質量控制的相關政策和程序，恪守誠信、獨立、客觀、公正的原則，做好2016年報審計工作。
第二，嚴格遵守職業道德規範和要求。
事務所應根據職業道德規範及相關問題的要求，制定切實可行的政策和程序，並嚴格執行。要不斷向員工傳達職業道德的相關要求，建立涉及職業道德問題的咨詢和報告機制。
事務所應高度重視獨立性問題，正確理解並嚴格執行簽約註冊會計師、質量控制評審人員及其他關鍵審計合夥人的定期輪換制度。在向被審計單位提供非認證服務時，應嚴格遵守獨立性要求，特別註意網絡事務所的獨立性。
職業判斷是註冊會計師行業的本質，職業判斷能力是註冊會計師職業能力的核心。事務所和註冊會計師應當在《中國註冊會計師職業判斷指南》的指導下，采取必要措施提高職業判斷能力和質量。註冊會計師應當始終保持職業懷疑和應有的註意，充分關註事實依據、行業和被審計單位，合理運用職業判斷，並做好適當記錄。
事務所應制定並執行合理的專業服務收費標準，規範事務所項目工時管理和成本核算，杜絕支付或索要回扣、壓價或收費等不正當行為。要認真落實《證券期貨註冊會計師事務所抵制行業不正當低價競爭建議書》的承諾，自覺維護行業公平競爭秩序和形象。
第三，加強質量控制體系建設
事務所應當樹立質量第壹的意識，制定並執行全所統壹的質量控制政策和程序，做好業務承接和維護、業務指派、質量審核、報告出具等關鍵環節的風險控制。
事務所應高度重視業務承接和維護，嚴格執行風險評估程序。要從執業質量而不是短期商業利益的角度考慮承接和維持業務的問題，堅決杜絕分支機構或合夥人擅自承接高風險業務的情況。
事務所應建立全所統壹的項目管理和人員聘任機制，綜合考慮業務復雜程度、合夥人專業能力、合夥人業務量等因素。，以免部分合夥人業務超負荷。
項目合夥人應深度參與審計業務，對項目組成員進行持續有效的監督，充分關註業務執行過程中的重大問題並采取適當的應對措施。事務所應當加強對項目團隊內部高風險業務的審查和項目質量控制的審查，特別關註專業判斷的合理性以及與復雜交易和重大事項相關的審計結論的適當性。
第四，做好財務報表審計工作
近日，新制定(修訂)的12審計準則即將發布。事務所和註冊會計師要準確把握新審計報告模式的變化，做好實施準則的各項準備工作，並按照部署的時間和範圍做好實施工作。2065438+2006年7月，財政部、銀監會下發《關於進壹步規範銀行證照工作的通知》，事務所要高度重視，認真學習領會，帶頭實踐。
註冊會計師應當貫徹風險導向審計理念，根據審計準則和相關問題解答的要求，適當設定和運用重要性水平，充分識別和評估可能存在的重大錯報風險，據此設計和實施有針對性的進壹步審計程序，做好審計計劃和風險評估工作。
註冊會計師應當充分關註收入的確認和計量、關聯方關系及其交易、存貨計價、持續經營能力等重點審計領域；嚴格按照準則的要求，合理設計和實施確認、監督和減值測試等審計程序，獲取充分、適當的審計證據，妥善形成審計工作底稿。
在充分關註面臨退市風險和業績大幅波動的上市公司的基礎上，事務所應特別關註以下幾類公司的特殊性:
壹是產能嚴重過剩行業的上市公司。充分關註上市公司的持續經營能力，關註產銷關系的合理性以及行業和市場需求的整體趨勢；特別關註上市公司在經營困難時期做出的特殊交易安排。
二是農林牧漁和高科技行業相關的上市公司。在評估欺詐風險時充分考慮稅收優惠政策的影響；要特別註意特殊存貨的存在和估價的準確性，必要時考慮使用專家工作。
第三，上市公司頻繁並購。對並購重組頻繁、主營業務不突出的上市公司保持高度警惕；關註業績補償條款會計處理的適當性，警惕上市公司操縱利潤實現業績承諾；關註治理層和管理層是否有重大變化，特別是是否存在管理層淩駕於內控之上的可能性；關註商譽確認的合理性和減值準備的適當性。
四是上市公司涉足高風險金融業務。關註金融工具分類的適當性和定價的準確性；特別關註混合金融工具會計處理的適當性；對於外匯支付金額較大、境外融資頭寸較大的上市公司，關註匯率波動對上市公司經營業績的影響，尤其關註外匯套期保值的有效性和會計處理的適當性；註意發債的信用風險。
第五，存在重大非常規交易的上市公司。特別關註臨近會計期末與境外客戶和供應商發生的商業實質難以確定、交易條款異常的重大非常規交易，充分考慮欺詐的可能性；應為重大非常規交易專門設計和實施審計程序，以獲得高度相關和可靠的審計證據。
五、紮實做好內部控制審計工作
註冊會計師應當深入貫徹風險導向審計的思想和要求，采用自上而下的審計方法，在風險評估的基礎上確定重要賬戶、列報和相關識別，測試相關內部控制，為內部控制的設計和運行獲取審計證據，不得通過審計財務報表未發現錯報來推斷內部控制的有效性。
註冊會計師應當明確識別內部控制缺陷的步驟和標準，準確區分內部控制重大缺陷、重大缺陷和壹般缺陷，充分關註可能表明內部控制重大缺陷的跡象。
註冊會計師應當對獲取的審計證據進行綜合評價，出具適當的審計意見，規範審計報告的出具。同時，應考慮財務報表審計中實施的控制設計和運行有效性測試的結果，避免審計判斷不壹致。不得通過增加強調段落的方式回避否定意見的審計報告。
六、及時準確地準備年報審計業務信息。
上市公司變更財務報表審計機構或者內部控制審計機構的，前後兩家事務所應當自變更之日(董事會通過變更審計機構決議之日)起5個工作日內，以網上備案的形式在中國註冊會計師行業管理信息系統中填報相關變更信息。如果備案後信息發生變化，應在5個工作日內登錄系統更正並通知我們。
我會根據《上市公司年度報告審計監管工作規範》的要求，對2016年度上市公司財務報表審計和內部控制審計進行監控，並適時啟動年度報告審計監管面試。我會特別關註2017執業質量檢查中涉嫌違反執業準則和職業道德規範的事務所和註冊會計師。