(1)A公司是B公司的唯壹控股股東，B公司在湖北B市註冊成立，有兩個二級分公司，即B市的工廠和C市的工廠..兩家分公司均設立獨立賬簿，多帶核算，從事不同系列汽車零部件產品的生產經營，產品不相交，內部無關聯業務往來。
(二)2065438+2005年3月，B公司出於經營戰略的考慮，決定將C市的整個工廠改造為D的全資子公司。中介機構根據B公司的要求，以2014 12 31為基準日，對C市工廠的全部資產和負債進行了評估。註:1，存貨、固定資產、在建工程等非貨幣性資產賬面價值1.9億元，公允價值2億元；2.上述資產和負債的計稅基礎均等於賬面價值。
(三)經評估，B公司決定利用C廠現有的工廠存貨、固定資產、在建工程等實物資產，將C廠整體改造為全資子公司D，註冊資本為654.38+060萬元，原C廠的其他所有資產和負債也保留在子公司D，註冊資本(即實收資本)為654.38+060萬元，凈資產賬面價值為29萬元。其他應付款-B公司？出借人)；子公司D於3月6日取得營業執照，B公司也辦理了股權登記手續。
稅收分析
C市的工廠變更為子公司D後，原有資產負債全部留在原地，財務會計制度和處理不變，生產經營活動繼續進行。因此，企業認為C市的工廠是持續經營，壹切都沒有改變，只是改變了企業名稱，不認為涉及所得稅業務。
經審查子公司D的公司章程、B公司提供的資產評估報告以及雙方的會計處理， 認為根據《中華人民共和國國家稅務總局關於企業處置資產所得稅處理的通知》(國〔2008〕828號)和《中華人民共和國財政部國家稅務總局關於非貨幣性資產投資企業所得稅政策的通知》(財稅〔2014〕116號)的有關稅收規定，乙企業以其全部實物資產投資，包括固定 事實上，設立子公司是以凈資產為標的物出資，屬於財稅[2065 438+04]165 438+06號規定的非貨幣性資產對外投資業務。因此，應當確認非貨幣性資產投資和轉讓的收入，並計算繳納企業所得稅。
最後是與稅收相關的待遇
企業接受稅務機關意見，同意按照財稅[2065 438+04]116號相關規定處理。關聯方所得稅處理如下:
(壹)乙公司的稅務處理
1.B公司確認非貨幣性資產轉讓收益的實現時間為投資協議生效並完成股權登記手續之時，即2015年3月。
2.乙公司應確認非貨幣性資產轉讓收入=非貨幣性資產評估公允價值-計稅基礎= 20000-19000 = 100萬元，可在2015至2019五個納稅年度內分期平均計入相應年度的應納稅所得額。
3.以非貨幣性資產(即存貨、固定資產和在建工程)的原計稅成本65，438+0.60萬元為計稅基礎，加上每年確認的非貨幣性資產轉讓收入，逐年調整B公司的權益。
如果B公司在五年內確認收入，由於B公司願意壹次性申報轉讓收入，其年度權益計稅依據為:654.38+00萬元。因此，某企業可壹次性將其權益計稅基礎調整為16000+1000 = 17000萬元，但其會計成本仍為16000萬元。
B公司未來轉讓子公司D的股權，將股權轉讓收入在計稅基礎上扣除17000萬元的稅收成本，計算股權轉讓收入。
(二)子公司D的稅務處理
財稅[2014]116號第三條第二款規定，被投資企業取得非貨幣性資產的計稅基礎，應當按照該非貨幣性資產的公允價值確定。因此，子公司D取得的實物資產計稅基礎為2億元，折舊或攤銷費用可在稅前扣除。由於子公司D仍按原賬面價值對實物資產進行會計處理，在年度申報時將減少應納稅所得額65，438+00萬元。