現行會計準則規定，控股子公司(持股比例在40%以上)采用成本法核算，因此母公司長期投資不等於子公司凈資本與持股比例的乘積，因為母公司報表中反映的凈資本不等於合並報表中的“歸屬於母公司所有者權益”。
根據《企業會計準則體系(2006)》的相關規定，“歸屬於母公司所有者的凈利潤”在企業合並凈利潤中反映，歸屬於母公司股東(所有者)。
擴展數據；
第壹，母公司理論。
根據母公司理論，企業集團中的股東只包括母公司的股東，不包括子公司的少數股東，被視為公司集團主體的外部債權人。本會計主體編制的合並資產負債表中的股東權益和合並利潤表中的凈利潤僅指歸母公司所有和取得的部分，合並會計報表視為母公司會計報表的延伸和擴展。
第二，實體論。
實體論認為，企業集團中的所有股東都是壹視同仁的，無論是大股東還是小股東都是集團中的股東，並沒有過分強調控股公司中股東的權益。用該理論編制的合並會計報表能夠滿足企業集團內整個生產經營活動的管理需要。
第三，當代理論實際上是母公司理論和實體理論的混合體。美國公認會計原則采用了當代理論，因此在美國實踐中被廣泛使用。
由於當代理論吸收了母公司理論和實體理論的壹部分，缺乏內在的壹致性。雖然避免了母公司理論中會計概念應用的矛盾，但合並凈資產估值仍存在定價不壹致的問題。
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