浙江富春江通信集團有限公司(以下簡稱“集團”)是國家大型信息制造企業，成立於1985。集團順應國際潮流，謀求多元化發展。自2000年以來，該集團發展迅速，每年都有數億元的新項目投資。為了有效控制工程成本，集團專門成立了審計監督部門——集團審計部。2001至2005年，通過建設項目內控審計，每年工程造價比預算低25%左右，大大降低了集團建設項目支出。內部審計在控制項目成本方面發揮了非常突出的作用。其具體做法如下:
壹是配備專職審計人員，努力提高專業審計水平和業務素質，這是內部審計發揮重要作用的根本保證。
2001年初，浙江富春江通信集團有限公司成立了獨立的審計部，賦予了審計部高度的審計獨立性，為內部審計創造了良好的外部環境。審計部雖然人不多，但知識結構合理，工作效率高。有從事過中介審計的註冊會計師和造價工程師，有從事過建設項目管理的工程師，有從事企業管理多年的企業管理者，等等。除參加集團內部組織的業務學習外，審計部還鼓勵內部審計人員參加行業管理部門組織的業務培訓和新知識學習，加強內部審計人員的廉潔道德教育，提高業務水平和工作能力。
第二，積極參與項目招投標全過程，為項目的過程控制和決算審計打好基礎。
因為集團公司建設項目多，如果控制不嚴，項目投資浪費、工程質量低劣、權錢交易的腐敗行為必然隨之而來。因此，如何使工程造價得到更加合理的確定和有效的控制，減少投資決策失誤，如何在工程建設過程中充分發揮內部審計最有效、最直接的監督作用，使其真正實現“事前控制、事中幹預、事後控制”的全過程審計監督，已成為內部審計工作的壹項緊迫任務。
集團公司高度重視投資項目招標工作，成立了由集團董事長任組長的招標領導小組，下設專門的招標辦公室，審計部門參與項目招標全過程。內部審計師關註以下幾個方面:
(壹)設計招標的審查。
1.審查設計單位是否具有相當的資質等級，設計單位是否經過多次比較，設計成果是否符合國家建設主管部門制定的標準和可行性研究報告批準的規模、標準和要求；
2.投標方案是否經過三個以上方案的專家評審，選出最佳方案，是否按照集團公司審批權限確定，是否存在隨意性和腐敗問題；
3 .審查設計費是否符合國家有關規定標準。
(二)項目施工招標審查。
1.根據集團公司的實際情況，檢查招標工作是否符合招標文件的有關規定。
2.檢查施工隊伍資質是否經過審查，是否有施工隊伍資質審查報告和施工單位相關情況報告等。在設備采購招標方面，檢查是否對制造商或供應商進行了詢價、考察和比較，並審查考察和分析報告；
3.審查招標工作是否符合工作程序和工作紀律，回避制度是否落實，有無各種關系的幹預，有無漏標底；
4.審核投標過程中投標資料和會議記錄是否完整；
5.審查總承包商是否未經同意進行分包。
從成立到2005年底，審計部參與投標268次，比預算價節約4600萬元，降低率約10%。審計部在參與投標的基礎上，還不定期對相關子公司的項目投標情況進行抽查，聽匯報、看資料、審賬目，及時指出問題，限期整改。審計部門通過參與項目的整個招標過程，為項目的過程控制和決算審計打下了堅實的基礎。
第三，組織並參與項目建設的過程控制，監督工程款的支付，控制項目的實際成本。
在參與建設項目的過程控制中，審計部門主要開展以下工作:
(壹)審查經濟合同
經濟合同審計從項目立項開始，全面審計合同項目的必要性、可行性和效益性，合同條款的合法性、嚴密性和準確性，雙方權利義務的對等性，防止風險損失的發生和不平等條約的簽訂，防止因合同條款不嚴謹而產生合同糾紛。對於重大經濟合同，審計人員還直接參與合同招標、評標和談判，參與合同談判，同時進行把關。合同簽訂後，在合同履行過程中進行跟蹤審計，檢查合同糾紛，提出建議和措施。在合同結束時監督合同的執行結果，核實違約責任，維護其合法權益。
(2)項目管理過程評審
管理過程審核應關註以下問題:
1.審查超過壹定規模的建設工程是否實行監理制，選擇監理單位是否采用招標方式；
2.審查委托監理是否簽訂了委托監理合同，工程合同中是否明確了建設監理的權限和責任，委托合同和合同中建設監理單位的權限和責任是否壹致；
3.審查監督現場施工代表在各項工程施工過程中是否執行了現場監督任務，施工人員的違法行為是否得到制止；
4.監督檢查現場施工人員是否及時掌握施工進度和質量，是否按圖紙和規範進行施工，檢查施工單位使用的材料、構配件和設備的規格和質量是否符合要求。
從2004年下半年開始，集團采取派駐形式，審計人員成為項目建設的參與者，熟悉情況，職能明確，實施過程控制，及時有效地進行審計監督，大大提高了審計強度。
(3)工程款的監督和審核
集團公司對工程款支付有明確規定，每年根據執行情況做相應調整。例如，2002年初制定的《支出管理若幹規定》中，對項目資金支付的規定程序是:
集團公司所有項目投資，由項目實施部門(或子公司)負責編制具體實施方案和項目預算，報集團投資發展部審批，再提交總裁辦公會議審批。資金的計劃使用，由項目負責人按審批程序審批，送投資發展部、審計部審核，再由集團執行董事簽字支付；超出計劃的額外資金按上述程序審批，經行長批準後支付。項目完成後，項目實施部門(或子公司)應編制項目投資決算，送投資發展部和審計部共同審查，並報總裁辦公會議審批。
集團采取派駐形式後，相應調整了項目資金支付程序，即派駐人員簽署意見後，審計部門再進行審核。由於內審註重對工程款的監督和審查，幾年來沒有發生過多付工程款的情況，嚴格控制了工程實際成本，發揮了應有的作用。
四、選擇好中介審計機構，內部審計充分配合，共同完成工程決算審計。
工程竣工決算審計是合理確定工程造價、控制建設資金實際支出、制止高估冒算的重要環節。審計部門非常重視中介機構的選擇。對654.38+00萬元以上的項目決算審計，要通過招標方式選擇中介審計機構進行審計。
審計部選擇中介審計機構的程序如下:
壹是發布工程審計招投標信息；
二是進行開標，確定2-3家審計入圍中介機構；
三是考察入圍的審計中介機構；
第四，根據調查情況向董事會提交報告(包括建議)；
第五，審計單位由董事會確定，內審配合進入項目審計階段。
內部審計配合中介審計機構對工程決算進行審計，重點關註以下幾個方面:
1.竣工決算的編制依據。
2.項目預算的執行情況。
3.設計變更是否得到相關人員的批準；
4.根據竣工圖檢查工程量計算是否真實、正確；
5.審查是否有錯套定額和高估所列各分項工程；
6 .根據結算匯編的規定，審查各項費用是否正確。
7.檢查材料的價格和用量是否真實合理。
8.檢查質量保證金是否按規定妥善管理。
得益於內部審計人員的全力配合和審計部門精挑細選的中介機構的嚴格審計，近年來集團項目決算審計工作成效顯著，審計減幅達到20%左右。值得壹提的是，2005年，該集團兩大項目審計結果突出，包括:永通信息廣場主體工程核減750萬元，核減率65，438+06.9%；子公司浙江富春江環保熱電有限公司降價699萬元，降價幅度為265，438+0.99%。這些成績的取得傾註了內部審計人員的心血和汗水，也充分體現了內部審計工作的重要性。
可見，加強工程建設項目內部審計的全面審查，不僅可以為集團節省大量資金，降低工程成本，更加合理地使用資金，而且可以有效地杜絕或減少腐敗，為集團公司的快速健康發展發揮獨特的作用。