近年來，隨著
隨著期貨市場的不斷發展，期貨公司的內部審計工作逐漸受到重視。2000年，中國證監會發布《關於加強期貨經紀公司內部控制制度的指導原則》，明確要求期貨公司設立專門的內部審計崗位或部門，負責內部控制制度執行情況的監督檢查。內部審計部門在查錯防弊、防範風險、促進公司合規經營方面發揮了越來越重要的作用。我國期貨公司起步晚，規模小，在競爭激烈的市場環境中面臨較大的經營壓力。雖然大部分期貨公司都按要求設置了內部審計部門或崗位，但目前內部審計主要被定義為“再監督”職能，主要采用查財務記錄、發現錯誤、事後糾正的審計方式，仍停留在“監督導向”的查錯防弊階段，其服務功能沒有得到有效發揮。信息網絡技術的不斷進步和日益激烈的市場競爭環境對期貨公司的管理能力提出了越來越高的要求，期貨公司面臨的管理風險也在逐步加大。“以監督為導向”的內部審計已不適應“現代金融企業”的要求。期貨公司應創新審計理念，建立“服務型”內部審計體系，充分發揮內部審計職能，促進公司加強管理，提高經濟效益。
“服務型”內部審計是指內部審計作為期貨公司管控手段，以服務公司發展目標為核心，利用內部審計部門的獨立性、客觀性、咨詢性和建設性，在做好“監督”審計的基礎上強化服務意識，充當公司領導的“參謀和助手”，為公司提供增值服務。“服務型”內部審計不僅是期貨公司應對市場競爭的客觀需要，也是內部審計自身發展的必然趨勢。
首先，服務型內部審計應正確處理“監督”與“服務”的關系
內部審計需要揭示存在的問題，但更重要的是要針對被審計部門在管理和控制方面存在的缺陷，提出建設性的意見和改進措施，幫助管理層更有效地控制各項業務的風險，合理利用資源，實現預期目標。由於內部審計的相對獨立性和權威性，在對被審計部門進行審計檢查時，大多是對已經發生的經濟業務進行檢查和評價，對違規業務和行為提出並提交處理，會影響對被審計部門的評價。這種審計與被審計方目標的不壹致，往往使被審計部門處於被動的合作地位，必然導致其對審計工作的厭惡，無法得到被審計部門的充分、積極的合作。
服務型內部審計應正確處理“監督”與“服務”的關系，堅持“監督”與“服務”並重，強調內部審計的服務功能。監督是服務的手段，服務是監督的目的。通過上述審計理念的灌輸，管理層和被審計部門能夠以更加積極的態度對待內部審計工作，贏得他們的信任和尊重，積極尋求內部審計在改善經營管理方面的建設性服務，提升公司價值。
二、“服務型”內部審計應立足於公司的發展戰略。
隨著期貨公司的不斷發展和內部審計的延伸，期貨公司內部審計的範圍已經從最初的財務收支審計和合規性審計擴展到內控制度審計，甚至達到了對公司組織架構和戰略調整發表意見的高度，因此對內部審計的手段和目標提出了更高的要求。“服務型”內部審計應圍繞公司的發展戰略來確定相應的工作目標。目前，大多數期貨公司將風險防控、品牌運營、人力資源、創新、核心競爭力建設等戰略作為基本發展戰略。內部審計工作也應圍繞上述策略，制定相應的審計工作計劃和目標。充分發揮內部審計“守護者、醫師、輔導員”的職能，通過加強合規性審計、做好經營效率和執行力審計、內部控制制度審計等為公司提供增值服務，確保國家政策法規的正確執行、公司規章制度和經營理念的貫徹落實、公司經營目標的實現。“服務型”內部審計工作的目標可以概括為以下六個方面:
1.確保國家法律法規的實施
內部審計部門對日常經濟活動進行定期例行審計，揭示和處理存在的違法違紀問題，督促各相關部門和人員合法合規經營，防範政策風險。
2.為期貨公司執行力建設服務。
期貨公司的執行力表現為執行公司發展戰略、經營理念和規章制度的力度和效率。內部審計部門通過對日常經營管理的審計和檢查，揭示並處理存在的問題。更重要的是，可以對內部違規違紀和不良風氣產生“震懾”作用，可以在壹定程度上遏制不良行為的發生，保證內部政令暢通，督促各部門提高工作效率，促進公司執行力的提升。
3.確保財務和業務運營信息的準確性和可靠性。
通過對財務管理和會計制度執行情況的審計檢查，保證國家有關財經紀律和公司財務政策的正確執行，保證財務和業務經營信息的真實、準確、可靠。還可以通過查賬、賬表核對、賬實核對等審計手段，促進公司堵塞漏洞，減少損失，保護公司財產物資的安全完整。
4.服務期貨公司內控體系建設。
內部控制是期貨公司為經營管理的有效性、財務報告的準確性和法律法規的合規性提供合理保證的過程。它控制著公司的經營管理活動，實現對權力的制約和制衡。為了確保內部控制系統得到有效實施，有必要對控制過程進行適當的監督。內部審計不僅是期貨公司內部控制的重要組成部分，也是監督內部控制環節的主要手段。內部審計部門通過審計和檢查公司內部控制制度的執行情況，評價內部控制制度的有效性和合理性，並對管理層提出修改重疊、控制過多、覆蓋不全和可操作性不強的制度的建議，督促其進壹步改進和完善。
5.為期貨公司的風險管理服務。
風險控制是期貨公司的生命線。由於期貨市場風險的不可避免性和多變性，有效的風險控制成為期貨公司的首要目標。期貨公司要發揮內部審計在風險防控體系中的“治愈者”作用，將內部審計融入公司風險管理流程，為公司規避風險、轉移風險、控制風險提供服務。在保證其獨立性和客觀性的前提下，從內部審計的角度敏銳觀察業務流程，評估風險關鍵點的設置和風險防範體系，迅速報告管理中的缺陷，督促管理層采取防控措施。內部審計不僅要對公司交易、結算、存取款、營銷服務等日常業務進行常規風險審計，還要對創新業務進行風險評估，做到事前預警、事中預防、事後化解。
6.服務期貨公司增值提效。
內部審計部門要緊緊圍繞公司的中心和重點工作，把握公司發展的脈搏，從加強管理、改善服務、提高經濟效益的實際需要出發，加強日常經營管理活動的常規和專項審計，促進公司增收節支、提高效益。針對公司經營管理中的熱點、難點和重點問題，積極開展有效的專項審計調查，為管理層決策提供審計服務。在審計工作中，要註重咨詢服務意識，不僅要檢查業務，還要就檢查中發現的問題對相關人員進行業務指導，通過審計的專業性和紐帶作用，將其他部門的好的理念和做法傳遞給內部管理薄弱的部門，促進公司價值最大化。
三、“服務型”內部審計應當建立與期貨公司規模相適應的審計體系。
有效發揮內部審計的職能，離不開健全的內部審計制度。期貨公司應當結合自身實際，本著經濟、實用的原則，建立與期貨公司規模相適應的內部審計制度，合理定位內部審計的職能、目標和範圍，明確內部審計的權責。期貨公司還應結合公司實際情況制定統壹的審計程序、審計計劃和項目審計計劃，確保審計工作的規範性和有序性。此外，應建立以下制度:
1.建立現場和非現場監督相結合的內部審計體系。
面對日益復雜的期貨市場環境，單靠現場審計已經不能完全滿足審計工作的要求。期貨公司應當建立現場和非現場監督相結合的內部審計制度，彌補現場審計的不足。非現場監管借助現代網絡通信技術，可根據證監會相關規定設置相關財務和風險監控指標，對營業部內部交易、結算、資金存取、營銷服務、業務等進行實時、動態監控，發現風險苗頭，為現場審計提供審計依據和線索，使檢查更具針對性。現場審計可以重點關註被審計部門業務運作的合規性和合法性、內部控制制度執行的有效性、內部管理的效率和有效性等專項審計內容。現場和非現場監督相結合的內部審計制度有利於保持審計監督的連續性，降低審計成本，同時對提高審計效率，實現對內部業務經營風險的全過程監督，防範和化解風險具有積極意義。
2.建立風險評估系統
內部審計部門應根據公司既定發展戰略，運用風險分析技術，有計劃、有重點地監督檢查公司內部各部門、各崗位內部控制制度的執行情況，評估風險關鍵點控制的有效性，特別是重要業務和創新業務。通過審計和檢查，及時發現存在的和潛在的風險，並將風險信息及時反饋給管理層，幫助公司采取適當措施降低、消除和轉移風險，實現預期的風險管理目標。
3.建立審計師學習和培訓體系“服務型”內部審計改變了審計部門的職能，對內部審計師提出了更高的要求。它要求內部審計人員不斷加強政策法規和業務技能的學習，提高政策水平和業務素質，不僅要認真學習和理解公司的發展戰略和經營理念，還要掌握相關的法律法規、公司制度和業務管理流程。“打鐵還需自身硬”。審計人員只有具備熟練的專業技能和政策水平，才能正確判斷業務是否合規，運用靈活的政策法規為公司業務發展保駕護航，提出有價值的審計建議，為公司發展提供增值服務。
4.建立審計部門的業務跟進制度。
由於內部審計的獨立性，內部審計人員不直接參與企業的經營管理活動，這使得內部審計人員無法深入全面地了解企業的日常經營過程，不利於內部審計人員提出建設性意見。“服務型”內部審計要求期貨公司為內部審計提供必要的便利，以便審計人員跟進業務的運行情況。比如參加業務部門的經營分析會，對創新業務進行風險評估和評價，提前介入公司年度預算和決算的編制和審核。這樣，內部審計可以由事後變為事前或事中，有利於內部審計部門提供有價值的增值服務。
5.建立審計工作的激勵約束機制。
審計部應制定科學合理的“服務型”工作目標和激勵目標，努力充分挖掘和培養審計人員的創新思維能力和業務研究能力，增強他們的使命感和責任感，使他們能夠發揮聰明才智，為創造性地完成審計目標做出自己的貢獻。
四、做好“服務型”內部審計的必要條件
“服務型”內部審計體系不僅是期貨公司提高管理水平和經濟效益的手段，也是現代經濟管理制度的重要標誌。期貨公司應從戰略高度做好“服務型”內部審計工作，為“服務型”內部審計提供物質和技術保障。當前，要認真落實中國證監會發布的《關於加強期貨經紀公司內部控制制度的指導原則》，給內部審計部門壹個正確的定位，賦予必要的權力。為保證內部審計部門有效發揮職能，期貨公司應當為內部審計部門提供以下保證:
1.獨立性保證
獨立性是指內部審計人員獨立於其所檢查的活動，不直接參與公司的經營管理活動，不承擔經營管理的責任，作為第三方開展工作。獨立性是保證內部審計工作客觀公正的必要條件，也是期貨公司治理結構的重要組成部分。沒有獨立性，不僅制約內部審計職能的發揮，也影響其生存和發展。
2.權威保證
內部審計部門在公司結構中的地位和權威直接影響內部審計部門能否有效地開展工作。目前，根據領導關系的不同，內部審計大致可以分為三類:壹是由公司財務部門領導；二是由公司總經理牽頭；三是由董事會或監事會領導。就內部審計的獨立性和權威性而言，領導級別越高，獨立性和權威性越高，更有利於內部審計作用的發揮。理想的內部審計部門應該直接接受董事會的領導和監事會的業務指導。每個期貨公司的產權結構和實際情況不壹樣，審計部門的定位也不壹樣。但要保證審計部在設置上略高於其他部門，真正賦予內部審計部門必要的權力，保證內部審計部門的權威性，以利於審計工作的順利開展。
3.人力資源保障“服務型”內部審計對審計人員提出了更高的要求，要求審計人員不僅要有較高的政治思想素質，還要有較高的財務、經營管理、計劃、信息技術、計算機編程、法律等專業知識。期貨公司應采取必要的優惠政策，吸引具有壹定專業水準的專業人士和壹專多能的復合型人才加入審計隊伍，建設壹支堅持原則、政治素質高、業務精的審計隊伍，提高審計隊伍的“戰鬥力”，確保審計工作能夠從容應對新環境、新問題。
4.信息技術保證
隨著現代網絡通信技術的不斷進步，期貨公司的管理和服務已經進入壹體化、電子化階段，如果仍然采用傳統的審計方式處理大量的電子數據和資料，很難取得實效。內部審計工作也應與時俱進，實施技術創新，不斷改進審計方法。比如編寫或使用專門的審計軟件，實現審計工作的計算機化。建立交易、結算、核算、存取款的動態監控系統，攔截和處理異常數據，可以有效提高審計工作效率。期貨公司應當為內部審計提供必要的信息技術保障，如建立內部業務信息溝通系統，實現內部信息資源共享，要求內部業務和管理軟件為內部審計提供數據接口，能夠有效促進審計效率的提高。
綜上所述，面對不斷的技術進步和日益激烈的市場競爭環境，期貨公司應轉變觀念，扮演好內部審計的“監護人、醫生、輔導員”角色，強化“服務”意識，為公司提供增值服務，不斷提升公司管理水平和核心競爭力，促進公司穩健快速發展。