泰科成立於1960，泰科於1973在紐約證券交易所上市。泰科的業務遍及65，438，000多個國家，擁有260，000名員工，2003年的營業額超過300億美元。
從1999開始的三年裏，泰科並購了上百家公司，並購價格近300億美元。對於這些並購，泰科采用購買法來體現。按照美國通用會計準則的規定，采用購買法時，被合並企業在購買後實現的利潤可以與購買方的利潤合並。同樣，被並購企業在購買日之前發生的虧損也不需要納入購買方的並購範圍。基於這壹規定，泰科開始玩起了“金融遊戲”。泰科並購的公司都有壹個共同點:並購前被並購公司的盈利能力往往會大幅下降，但並購後會迅速改善。實際上，這些被合並公司在合並前後利潤的異常波動，主要是各種“準備”科目的貢獻:合並前超額計提各種費用和減值準備，合並後逐步釋放各種準備金。這種欺詐被泰科高管稱為“金融工程”。
以泰科收購AMP為例，泰科在1998年末開始收購AMP，1999年初完成收購。AMP公司1998第四季度息稅前盈利為8500萬美元，但在1999第壹季度(合並完成前的季度)突然下降到-1200萬美元，在1999第二季度(合並完成後的第壹季度)迅速增長到2000萬美元。利潤大幅增長的原因在於壹季度1999的巨額存貨跌價準備，提前“釋放”了本應屬於二季度1999的銷售成本。
欺詐行為曝光後，泰科公司首席執行官被捕，並將面臨數年監禁。此外，泰科更換了60多名高管，包括首席財務官、總法律顧問、首席財務官和人力資源總監等。此外，泰科還更換了整個董事會。
(三)模糊資本資產和支出的界限
美國廢物管理公司是世界上最大的廢物處理公司，由院長L. Bantrok和Wayne？休真格成立於1968，於1971在紐交所上市。公司營業收入從0年的19716萬美元增長到1991年的7.5億美元，年均收入增長率為36%。其快速增長的法寶之壹就是資產攤銷上的“保守主義”，模糊資本資產和費用的界限，制造虛擬資產。
從1989開始，垃圾管理公司通過所謂的“賬面凈值法”繼續將部分已建成交付的垃圾填埋場的利息費用資本化。審計機構發現這個問題後，要求廢品管理公司改正。廢物管理公司承諾從1994 1 10月開始進行整改，但到了1994，管理當局發現，如果采用審計機構提出的資本化方法，廢物管理公司每年需要報告約2500萬美元的利息支出，這意味著從1989到1994的期間。廢物管理公司決定從1995開始采用符合審計機構要求的資本化方法，但實際上廢物管理公司不僅沒有在對外提交的財務報表中披露這些內幕信息，還繼續采用“賬面凈值法”將應計期間的利息費用資本化為在建工程或固定資產，直至1997。
其他不適當的資本化方法包括系統開發費用、管理費用和財產保險費用的資本化。而且已經資本化的系統開發費用和財產保險費用是按照“耐久性”假設任意攤銷的。比如公司兩大系統10至20年攤銷，財產險保費全部15年攤銷。審計機構在1991及隨後幾年多次將上述攤銷分錄列為審計調整分錄，並要求廢棄物管理公司考慮到技術發展導致的系統折舊等因素盡快核銷這些“虛擬資產”，但廢棄物管理公司拒絕每年進行調整。
事後調查顯示，廢物管理公司在1992 ~ 1996期間，將利息費用192萬美元資本化，誇大了利潤總額，高估了在建工程和固定資產的價值。
虛構的收入
Scrooge是美國理療行業的靈魂人物。他創造性地提出了理療獨立於醫院運作的臨床運作模式。從20世紀90年代到2002年，南方醫療保健在全球擁有65，438+0，229家診所，是美國最大的醫療保健提供商。
從1997開始，進入瓶頸期的南方醫療開始做假賬，操縱營業利潤和資產負債表。在Scrooge的領導下，南方醫療保健的高級管理人員在每個季度末開會討論會計欺詐問題。他們親切地稱這種獨特的會議為“家庭會議”，參與者被尊稱為“家庭成員”。經過調查，南方保健的欺詐行為開始浮出水面。南方醫療保健中使用的最重要的欺詐手段是壹種叫做“合同調整”的技術。
“合同調整”是收入備抵賬戶，用於估計南方醫保為患者投保的醫療保險機構開具的賬單與醫療保險機構預計支付的賬戶之間的差額。營業收入總額減去“合同調整”的借方余額，作為營業收入凈額反映在南方醫療的利潤表中。由於“合同調整”是壹筆需要大量估算和判斷的賬，南方醫療利用這壹特點，在沒有任何依據的情況下，通過貸記“合同調整”賬戶虛增收入。為了不暴露虛增的收入，南方醫保專門設置了相應的“AP匯總”賬戶，記錄“合同調整”對應的資產增加。5年來，南方醫療通過憑空編造“合同調整”等方式，虛構利潤總額近25億美元，虛構金額是實際利潤的247倍；虛增的資產總計65438美元+0.5億。
為了掩蓋會計造假，南方醫療動員了幾乎整個高管層共同應對外部審計機構。南方健保的會計深知審計機構審查各種報表科目所用的“重要程度”，千方百計將造假金額化整為零，確保造假金額不超過外部審計機構確定的“警戒線”。
(五)會計截止日期的使用
皇後吸塵器公司是壹家上市公司，以生產耐用的吸塵器而聞名。唐錫蘭先生是吸塵器公司的首席執行官。當初，為了獲得公司的控股權，海勒姆先生不惜抵押自己所有的私人資產，以獲得巨額貸款購買女王公司的股份。施林和他的管理團隊對吸塵器行業並不了解，他們武斷地認定開發新壹代吸塵器是大幅提高利潤的最佳途徑。
為了籌集新生產線的資金，希拉姆先生指示財務經理人為誇大幾個季度的利潤，以此擡高股價，然後在股價上漲的情況下通過出售部分股票來產生資金。財務經理選擇在銷售和費用的截止日期上耍花招。他指示銷售經理在財年結束前開具後期銷售發票，指示倉庫提前發貨，同時編造大量非法分錄掩蓋欺詐行為。此外，他還把積累的貨物運到外地，視為銷售，記入銷售收入；把未付賬單鎖在櫥櫃裏並不能確認負債。海勒姆通過他的計劃獲得了急需的現金流。由於該公司從未在截止日期後核銷虛假銷售，審計人員沒有發現該公司的欺詐行為。
新壹代吸塵器銷售業績飆升，利潤飆升。然而好景不長。很快，消費者發現吸塵器質量存在嚴重問題，要求退貨。幕後原因是希蘭貪圖利潤，以至於將吸塵器原本堅固的金屬部分換成了塑料組件，導致產品耐熱。結果最初的盈利變成了怒不可遏的投訴，倉庫開始沒有空間存放退回的產品。後來，公司不得不租用遠處的倉庫存放退貨產品，並銷毀所有反映退貨的記錄，以欺騙審計人員。由於產品口碑不佳，公司聲譽壹落千丈，銷售額下滑嚴重。巨大的銷售回報和銷售額的大幅下降給Hiram和財務經理帶來了巨大的壓力。面對要求提供額外信息的審計人員，他們最終在律師的建議下認罪。
皇後公司的欺詐行為使投資者和債權人遭受了4000萬美元的損失，該公司也宣布破產。
此外，Hiram先生還被判處壹年監禁，並獲得數百萬賠償。
(6)濫用重要性概念
自2000年第四季度以來，AOL的廣告收入出現逆轉，比同期的1999下降了7%。根據AOL的內部文件，AOL面臨著失去2000年108萬美元在線廣告收入的風險，並將在2006年失去140萬美元的在線廣告收入。在這些案例中，AOL AOL利用了“顯著性”的概念打擦邊球，本質上也是惡意欺詐。AOL聲明沒有披露的原因是“這些收入只占總營業收入的3%左右，因此沒有必要披露。”
重要性的概念很容易被壹些公司濫用。所謂“重大性”有時很難掌握，但有壹個標準是“不得欺騙和誤導投資者，不得讓投資者據此作出錯誤判斷”。例如，AOL沒有披露廣告收入的下降，盡管它只占總收入的壹小部分，但它已經影響了投資者對AOL的預期。