為什麽要對同壹控制下的企業合並進行抵銷分錄和調整分錄？

因為合並，兩家企業合並為壹家公司編制報表。當然，從對方買入的長期股權投資是不存在的，所以被合並方的長期投資和對應的被合並方所有者權益份額應該被沖掉。比如妳的母公司對子公司投資了654.38+0萬，母公司在長期股權投資中借了654.38+0萬，而子公司在股本中借了654.38+0萬，對於整個集團來說是不存在的。只是654.38+0萬左手轉右手。壹般來說，這個股本溢價本來就是母公司享有的子公司留存收益，所以在這裏合並報表時需要還原相關留存收益，也就是“減”。

企業合並就是把企業和其子公司作為壹個整體。企業合並，是指兩個或兩個以上獨立企業合並形成壹個報告實體的交易或事項。企業合並分為同壹控制下的企業合並和不同控制下的企業合並。合並財務報表抵銷分錄是指在編制合並財務報表時，對應當抵銷的相關項目進行調整的分錄。

這不是抵銷分錄，而是母公司所有者權益調整的調整分錄。調整分錄時，根據企業在長期股權投資會計處理中形成的資本公積(資本溢價或優質股權)的賬戶余額或減記:

①被合並方賬面資本公積(資本溢價或股權溢價)的貸方余額大於合並前被合並方實現的留存收益中屬於被合並方的部分，將被合並方所有留存收益子公司轉回。

②被合並方賬面資本公積(資本溢價或股權溢價)的貸方余額小於合並前被合並方實現的留存收益部分，轉入被合並方賬面資本公積(資本溢價或股權溢價)返還子公司留存收益，未轉回的部分在附註中說明。

壹、合並財務報表中抵銷分錄與調整分錄的區別:

1.調整分錄，即將個別報表的分錄調整到合並報表中確定的維度，計提654.38+0.2萬存貨跌價準備，但合並視角需要計提654.38+0.2萬，所以需要調整分錄，將單壹報表中的654.38+0.2萬調整為合並報表中確認的654.38+0.2萬。

2.抵銷分錄用於抵銷個別報表中的分錄。這個過程在合並報表中是不認可的，所以需要抵銷。個別報表已計提65，438+0萬元減值，但合並報表認為沒有必要計提，需要抵銷。

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