直接融資租賃是壹種三方交易，涉及三方——出租人、承租人和供應商，至少由兩個或兩個以上的合同——買賣合同和租賃合同組成。那麽融資租賃怎麽操作呢？
引申意義
直接融資租賃(直接融資租賃)
直接融資租賃是指租賃公司利用自有資金、銀行貸款或配股等方式，在國際或國內金融市場籌集資金，從設備制造商處購買用戶需要的設備，然後出租給租賃企業使用的壹種主要融資租賃方式。這種直接租賃方式是租賃雙方直接見面，對三方的要求和條件都非常具體明確。直接租賃沒有時間間隔，出租方沒有設備庫存，資金流動加快，投資效益高。
直接融資租賃業務分析
出租人利用在資本市場上籌集的資金向制造商支付貨款，購買後直接將設備出租給用戶(承租人)。這種租賃的租賃壹般包括兩種合同:
(1)出租人與承租人簽訂租賃合同；
(2)出租方根據承租方的訂貨要求，與廠家簽訂銷售合同。
除融資租賃的特征外，直接融資租賃的條件還必須滿足以下兩個附加條件:
(1)出租人向承租人收取的租金(最低租金收入)確有保障且可合理預測；
(2)不存在影響出租人成本補償的重大不確定因素。這種不確定性包括出租人向承租人承諾為租賃資產提供多種服務，或者排除擔保租賃資產已經過時或淘汰。在租賃開始日，本次租賃涉及的租賃資產的賬面價值等於其公允價值。
經濟發達國家的租賃公司大多普遍采用直接融資租賃的做法。在國內，資金實力雄厚的大型租賃公司也采用這種方式。
直接融資租賃的程序
直接融資租賃是壹種三方交易，涉及三方——出租人、承租人和供應商，至少由兩個或兩個以上的合同——買賣合同和租賃合同組成。業務流程大致可以分為以下幾個步驟:
(1)今後，承租方(使用方)根據自身需要確定擬委托租賃的技術和設備，並向租賃機構提交以下文件，提出租賃委托:
1)項目建議書和可行性研究報告或設計任務書；
2)用戶有工商註冊證明及相關會計報表；3)填寫租賃委托書，按國家規定的審批權限加蓋申請人和審批單位公章；4)租賃機構認可的擔保單位出具的擔保承租人履行租賃合同的不可撤銷保函。
(2)租賃機構審核上述文件，向用戶提供初步租金估算，經租賃機構對項目的效益、企業的還款能力、擔保人的擔保資格進行審核、批準、確認、同意後，建立內部項目，正式接受委托。
(3)最終與用戶商定租賃條件，提出租賃預算建議，簽訂租賃合同，經濟擔保人蓋章擔保。
(4)租賃機構將與用戶和供應商進行技術和商務談判。條款談妥後，租賃機構作為買方，用戶作為承租人，與賣方簽訂供貨合同。
(5)租賃機構履行采購合同，支付貨款，同時供應商發貨，用戶驗收。
(6)告知承租人租賃合同正式開始，承租人應按租賃通知書的規定按期支付租金。
(7)租賃期滿時，租賃企業可對租賃設備做出以下選擇:以象征性價格購買、續租或返還租賃設備給租賃機構。
直接融資租賃的業務流程
1.選擇租賃設備及其制造商。
租賃企業應根據項目的計劃需求確定擬進口的租賃設備。然後選擇信譽好、產品質量高的廠家，直接與其洽談設備的規格、型號、性能、技術要求、數量、價格、交貨期、質量保證、售後服務條件等。如果承租人對市場缺乏了解，租賃公司也可以代為尋找租賃設備和生產廠家。
2.申請委托租賃
承租人首先要選擇租賃公司。主要是了解租賃公司的融資能力、業務範圍、融資率等相關信息。租賃公司選定後，承租人提出委托申請，填寫租賃申請表或租賃委托書提交給租賃公司，詳細寫明品種、規格、型號、性能、價格、供應商、預定交付日期、租賃期限、生產安排、預期經濟效益、支付租金的資金來源等事項。經審核同意後，租賃公司在委托書上簽字蓋章，表示正式接受委托。
3.組織技術談判和商務談判，簽訂采購合同。
在租賃公司的參與下，承租方與設備制造商進行技術談判，主要包括設備建模、質量保證、備品備件交貨期、技術培訓、安裝調試、技術服務等。同時，租賃公司與設備制造商進行商務談判，主要包括設備的價格、計價貨幣、運輸方式、供應方式等。承租人與設備制造商簽訂技術服務協議，租賃公司與設備制造商簽訂采購合同。
4.簽訂租賃合同
租賃公司與承租人簽訂租賃合同，租賃合同的主要條款包括:租賃對象、租賃對象的所有權、租賃期限、租金及其變動、糾紛的仲裁、雙方的權利和義務。租賃合同的簽訂表明承租人取得了設備的使用權，設備的所有權仍然屬於租賃公司。
5.融資和貨款
租賃公司可以用自有資金購買設備，但如果資金短缺，可以通過金融機構融資或從金融市場融資，直接向供應商支付設備貨款和運輸費；或者，租賃公司可以將這筆錢提供給承租方預付，設備到貨並收到發票後，按照實際付款結算，轉為設備租賃。
6.交付和售後服務
按照采購合同的規定，供應商將設備交付給租賃公司後交給承租方，或者直接交給承租方。承租人發給租賃公司？租賃設備驗收清單？作為承租人收到租賃設備的書面證明。供應商應派工程技術人員到工廠進行安裝和調試，並由租賃企業驗收。
7.支付租金和清算利息
租賃公司根據承租人開具的設備收據開始計算租賃起始日。由於壹些無法提前確定的費用(如銀行手續費、運費和運輸保險等。)，租賃公司在支付尾款後會根據實際費用調整原預估費用，並向用戶發送租賃條件變更函。承租人應根據租賃條件變更通知支付租金。租賃公司將根據與金融機構簽訂的融資合同，以其租賃費和其他收入償還貸款並支付利息。
8.租約的轉讓或續租
租賃期滿後，租賃公司要麽將設備所有權轉讓給承租方，要麽收取少量租金繼續租賃。如果設備所有權轉移，租賃公司必須發給承租人？租賃設備所有權的轉讓？證明租賃設備的所有權已歸承租人所有。
直接融資租賃的會計處理
出租人的會計核算可以采用凈額法和總額法。根據凈額法，出租人應在租賃開始日以租賃的投資凈額借記應收租金和預計殘值科目，貸記固定資產科目。按照總額法，租金投資總額應借記應收租金和預計殘值科目，貸記固定資產和未實現利息收入科目，未實現利息收入應在以後逐步轉為已實現利息收入。可以看出，出租人在租賃開始日是沒有損益的。承租人應在租賃開始日借記租賃資產，貸記應付租賃款和未確認利息費用，以最低租賃付款額的現值與公允價值中較低者為準。未確認的利息費用應當在租賃期內分期確認。承租人還應在未來對租賃資產計提折舊。
壹、會計處理的基本流程
(1) 1.提出租賃申請後，出租人受理，簽訂融資租賃合同，借記設備價款、運輸費、安裝調試費、保險費之和與應付租賃款現值兩者中較低者(折現率順序為:內含利率、合同利率、同期銀行貸款利率)。固定資產？融資租賃變成固定資產？科目，顯示未付的應付租金等。，借方？未確認的融資成本？主體；根據融資租賃合同附表中的應付租金總額，貸？長期應付款？應付融資租賃？主題。
2.如果租賃資產占企業總資產的比例？30%，可以根據應付租金總額確認資產的賬面價值，並借記？固定資產？融資租賃變成固定資產？主題。
(2)簽訂租賃合同時，承租人壹般應向出租人支付20？30%作為租賃保證金，借記？其他應收款？科目，學分？銀行存款？主題。押金是用來支付最後壹期或幾期租金的，借記？長期應付款？應付融資租賃？科目，學分？其他應收款？主題。
(3)租賃期內，承租人按期支付租金並借記？長期應付款？應付融資租賃？科目，學分？銀行存款？主題。將租金中包含的部分確認為當期費用並借記？財務費用？科目，學分？未確認的融資成本？主題。
(四)承租人折舊，分為兩種情況:
1.合同結束時，租賃物所有權轉移，承租人按正常使用年限計提折舊並借記。制造成本？,?管理費等？科目，學分？累計折舊？主題。
2.合同簽訂時，不能合理確定租賃物的所有權將於期末轉移。承租方按照租期和正常使用年限中較短的壹個計提折舊(新設備的租期壹般比正常使用年限短)，即按照租期計提折舊並借記？制造成本？、 ?管理費？和其他科目，記入？累計折舊？主題。
(五)租賃期滿，承租人取得租賃物的所有權，分為兩種情況:
1.承租方按照正常使用年限折舊，資產的賬面凈值應該與資產的實際價值大致相當。承租人不需要調賬，而是以名義價格取得所有權，記入借方。長期應付款？應付融資租賃？科目，學分？銀行存款？科目，確認名義價格為當期費用，借方？財務費用？科目，學分？未確認的融資成本？主體；融資租賃同時轉化為固定資產？轉？擁有固定資產？詳細敘述。
(2)清產核資評估值的入賬和借記？固定資產？科目，學分？資本公積？主題。
第二，例子
例1:承租人擬從出租人處租賃壹艘新船，假設該船購買成本為8000萬，該船正常折舊年限為20年，租賃期限為3年，年租賃利率為7%，每年收回本金2666.67萬元，到期轉移所有權，手續費為100元。
借:固定資產融資租入固定資產8000萬元。
未確認的融資成本為1120.438+0萬。
貸款:長期應付款和融資租賃965，438+0，200，065，438+0，000貸款:長期應付款和融資租賃3，226.67萬貸款:銀行存款3，226.67萬貸款:長期應付款和融資租賃3，040萬貸款:銀行存款3，040萬貸款:長期應付款和融資租賃2，853.34萬貸款:銀行存款2，855
4.按正常使用年限(20年)計提折舊，400萬元計入當年成本費用，作如下會計分錄；
借:制造費用、營業費用、管理費用400萬；貸款:累計折舊400萬。
5.租賃期屆滿，資產的賬面凈值應與資產的實際價值大致相同，承租人無需調賬，以名義價格取得所有權，作如下會計分錄；
借:長期應付款？應付融資租賃款:0.01.000。
貸款:銀行存款:0.01.00萬。
6.同時嗎？融資租賃變成固定資產？轉？擁有固定資產？明細科目，作如下會計分錄；
借:固定資產？設備貸款8000萬元:固定資產融資租入固定資產8000萬元。
分析意見:租賃合同簽訂時明確所有權轉移，按正常使用年限計提折舊:
3.租賃到期，承租人固定資產賬面價值8000萬，折余價值654.38+02萬，賬面凈值6800萬(資產負債表資產端)。
例2:承租人擬從出租人處租賃壹艘新船，假設該船購買成本為8000萬，該船正常折舊年限為20年，租期為3年，租賃年利率為7%，每年收回本金2666.67萬元(合同簽訂時所有權轉移，按租期計提折舊，合同到期時產權轉移100元)。
1.承租人在簽訂租賃合同時，按照資產取得成本與應付租賃款的現值兩者中較低者入賬(折現率壹般為合同利率)，PV =(2666.67+560)/(1+7%)+(2666.67+373.33)/(65438+)
借:固定資產？融資租入固定資產80，000，000元，未確認融資費用112005438+0，000借款:91205438+0，000元長期應付融資租賃。
2.a .第壹年支付租賃本息時，收到出租人的等額租賃發票，作如下會計分錄；
借:長期應付款，融資租賃款3226.67萬元，貸:銀行存款3226.67萬元。
B.第二年支付租賃本息時，收到出租方開具的金額相同的租賃發票時，作如下會計分錄；
借:長期應付款，應付融資租賃款，貸:銀行存款，3040萬。
C.第三年支付租賃本息時，收到出租方開具的同等金額的租賃發票時，作如下會計分錄；
借:長期應付款，融資租賃款2853.34萬元，貸:銀行存款2853.34萬元。
3.租賃期內，未確認的融資費用(包括名義商品價格)采用直線法進行分配，確認為當年費用，並作如下會計分錄；
借:財務費用3733370元；借款:未確認融資費用3，733，370元。
4.按租賃期限(3年)計提折舊，每年2666.67萬元計入當年成本費用，作如下會計分錄；
借:制造費用、營業費用、管理費用2666.67萬元；貸款:累計折舊2666.67萬元。
5.租賃到期，資產賬面凈值為0，以65，438+000元取得所有權，作如下會計分錄；
借:營業外支出:0.01.000貸:銀行存款:0.01.000。
6.承租人按照租賃期限折舊，資產賬面凈值(0)與資產實際價值相差甚遠。承租方可以以清產核資的名義對資產價值進行評估，並以評估值入賬，將評估值定為6000萬，作如下會計分錄；
借:固定資產及設備借款6000萬元:資本公積6000萬元，同時作如下抵銷分錄；借:累計折舊8000萬貸:固定資產融資租入8000萬固定資產。分析意見:租賃合同簽訂時，所有權轉移不明確，按租賃期限計提折舊:
1.租賃合同簽訂時，承租人資產負債增加9120.01000(固定資產增加8000萬，未確認融資費用增加112001000)；債務人增加25，040，654，38+0，000(長期應付款和融資租賃增加965，438+0，204，38+0，000)。
2.三年租賃期內，承租方進入財務費用1120438+00000，通過折舊進入制造費用，再進入成本8000萬。
3.到期時承租方固定資產賬面價值增加到6000萬(資產負債表資產端)，資本公積增加到6000萬(資產負債表負債端)。
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