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上市公司；內部控制；建議
內部控制是指經濟單位和組織在經濟活動中建立的相互制約的業務組織形式和職責分工體系。內部控制的目的是提高管理水平和經濟效益。企業內部控制是以專業管理體系為基礎，以風險防範和有效監督為目標，通過全面建立過程控制體系，描述關鍵控制點，以流程形式直觀表達生產經營業務過程而形成的管理標準。
壹，我國上市公司內部控制管理存在的問題
上市公司作為公眾企業，承擔著股東財富增值的預期，承擔著眾多的社會責任。此外，隨著監管部門對信息透明度的要求和市場約束力的增強，企業面臨著更多的管理重點和困難。近年來，我國上市公司在內部控制制度的執行和評價方面取得了積極進展。例如，大多數上市公司在金融危機形勢下更加重視內部控制和風險管理，有針對性地組織梳理內部控制和加強管理；對企業風險防範的認識進壹步深化；越來越多的上市公司開始編制和披露內部控制評價報告，以促進內部控制的理念和制度深入人心。但是，就我國上市公司內部控制管理的現狀而言，普遍存在以下問題:
(壹)內部控制環境不完善
在企業內部控制的五大要素中，內部環境是企業內部控制的基礎，良好的內部環境對內部控制的有效實施起著非常重要的作用。目前，我國上市公司根據《公司法》和《證券法》設立了股東大會、董事會、監事會和壹些專門委員會，並制定了相應的程序。但由於股權高度集中和國有資產所有者缺位，內部人控制普遍存在，削弱了董事會和監事會的監督作用，使公司治理結構不合理。此外，企業組織結構、企業文化和人力資源政策方面的缺陷也不利於內部控制功能的發揮。
(二)風險意識淡薄
目前我國大部分上市公司管理水平低，風險意識低，風險管理機制不完善。主要表現在:缺乏科學有效的風險評估機制，風險控制手段落後，大多數企業的內部控制側重於事中和事後控制，而較少關註風險的事前預測和控制。隨著中國經濟的發展，公司之間的競爭越來越激烈，公司將面臨更大的環境變化和生存風險。然而，從我國上市公司的現狀來看，普遍存在著對形勢和市場認識不足、過度自信和樂觀、當然盲目擴張的現象。他們的風險意識沒有提高到應有的高度，沒有有效的識別、分析和管理風險的機制，導致很多上市公司的適應能力和抗風險能力較差。
(三)缺乏有效溝通，信息不暢
目前國內大部分上市公司都或多或少存在公司內部以及與監管部門信息溝通不暢的現象。具體來說，在信息的上下溝通中，普遍存在著信息傳遞過程緩慢、層層傳遞時信息失真甚至丟失等現象；而且由於信息反饋機制不完善，向上溝通受阻，使得上層管理者無法快速獲取第壹手信息；由於向下溝通不及時，上層決策者和管理者的最新信息沒有及時傳遞到每壹位員工，公司的決策沒有得到及時執行。
(四)監督機制不完善
在目前的經濟發展階段，我國大多數上市公司還沒有真正建立監管部門，上市公司中的監事會也沒有發揮應有的作用。上市公司監事會成員大多沒有達到應有的職業素養和專業素質要求，甚至部分監事會成員由公司管理層主導，從根本上限制了其作用的發揮。有些上市公司只是讓內部審計部門充當監事會，監督作用微乎其微。
二、加強我國上市公司內部控制管理的建議和思考
(壹)建立有效的公司治理結構，形成清晰的權利制衡。
壹是完善“三權”制衡制度，明確股東會、董事會和監事會的權力；二是有效保障兩權分離。我國法律應嚴格限制董事會與經理層的重疊，重疊比例應限制在壹定比例，同時應加強董事會的建設；三是強化董事會在內控體系中的作用。
(二)加強風險管理
加強風險管理是現代企業內部控制的重要內容。對於上市公司來說，由於所有權和經營權的分離以及股權的高度集中，風險管理更為重要。首先，上市公司所有員工都要樹立風險意識。只有意識到風險，才會主動加強內控，采取措施控制風險。其次，上市公司要加強風險管理，建立健全風險預測、風險評估、風險控制和風險約束機制，從技術上制定風險規避、風險轉移和風險分散管理策略，有效防控風險。同時，要合理客觀地評估企業的現狀和風險。上市公司應更加重視內部控制指引的建設和更新，以正確把握政策要求，減少不必要的成本。同時，還需要建立內部監督機構，定期檢查企業的高風險領域，及時發現存在或潛在的風險。
(三)完善信息溝通系統
1.政府部門要積極以制度的形式建立和完善內部控制信息強制披露的指引和指南，規範上市公司內部控制信息披露的內容和格式，明確誰對內部控制信息負責，並出臺相應的處罰措施。
2.企業還應建立完整的內部控制體系和清晰的業務流程，合理劃分職責，對公司各職能部門和人員進行控制和考核，明確各部門的職責和利益，防止權力交叉，避免權力真空。通過編制內部管理制度、業務流程圖、權限指引等。，促進企業各級員工明確組織設置和職責分工，正確行使職權。暢通信息反饋渠道，確保員工遇到的問題能夠得到及時匯報和解決。
加大對上市公司制造虛假會計信息行為的處罰力度。
企業要加大制造虛假會計信息的成本，國家要加大對會計師事務所的懲罰力度，讓註冊會計師更加謹慎地執業，保持執業的規範性和獨立性。