(a)參考前壹年的審計工作文件
對於持續審計業務，歷年審計工作底稿有助於註冊會計師了解與具體業務活動和行業相關的壹些因素。
(二)詢問被審計單位的管理層和員工
詢問被審計單位的管理層和其他相關內部人員，是註冊會計師了解被審計單位及其環境的重要信息來源。註冊會計師可以考慮向管理層和財務負責人詢問下列事項:
(1)管理層關註的重大問題。如失去新的競爭對手、主要客戶和供應商、新稅收法規的實施、經營目標或戰略的變化等。
(2)被審計單位最近的財務狀況、經營成果和現金流量。
(三)可能影響財務報告的交易和事項，或者目前已經發生的重大會計處理問題。比如重大並購。
(四)被審計單位的其他重要變化。如股權結構、組織結構和內部控制的變化。根據風險識別準則，註冊會計師不僅要詢問管理層和負責財務報告的人員，還要考慮詢問內部審計人員、采購人員、生產人員、銷售人員等人員，並考慮詢問不同層次的員工，以獲取對識別重大錯報風險有用的信息。
註冊會計師在確定向被審計單位的哪些人員提問、提出哪些問題時，應當考慮哪些信息有助於其識別和評估重大錯報風險。
㈢查閱被審計單位的內部和外部信息資料。內部信息材料主要包括中期財務報告(包括管理層的討論和分析)、管理層報告和其他專項報告，以及股東大會董事會會議和高級管理層會議的會議記錄或紀要。
註冊會計師可以查閱被審計單位的組織機構圖、關聯方名單、公司章程、與被審計單位簽訂的重大銷售、采購、投資、債務合同，以及被審計單位的內部管理報告、財務報告、生產經營分析會議紀要或紀要等，了解被審計單位的性質。
外部信息包括由外部顧問、機構和證券分析師編制的關於被審計單位及其行業的報告、行業報告、宏觀經濟統計數據、政府部門或非政府行業組織公布的行業統計數據以及貿易和商業雜誌。
(四)對被審計單位的主要生產經營場所進行實地檢查，查閱有關文件、記錄，觀察檢查程序可以證實對管理層和其他相關人員的詢問結果，可以提供被審計單位及其環境的有關信息。註冊會計師應當實施下列觀察和檢查程序。
1.觀察被審計單位的生產經營活動。
對被審計單位的主要生產經營場所進行實地檢查，可以增進註冊會計師對被審計單位性質的了解。對主要經營場所進行實地檢查，對於了解新承接的審計項目、取得新業務的被審計單位和跨地區經營的被審計單位尤為重要。
註冊會計師通過對被審計單位的廠房、辦公場所的實地考察，可以對被審計單位的布局、生產工藝、固定資產、存貨等情況有壹定的了解。註冊會計師在現場檢查時，應警惕問題的苗頭。
2.檢查文件、記錄和內部控制手冊。比如檢查被審計單位的章程，與其他單位簽訂的合同、協議，各項業務流程的運行情況。
指南和內部控制手冊等。，了解被審計單位組織結構和內部控制制度的建立和完善情況。3.閱讀中層管理人員和管理層準備的報告，例如，閱讀被審計單位的年度和中期財務報告，股東大會、董事會和高級管理層會議的會議記錄或紀要，管理層的討論和分析材料，業務計劃和戰略，以及對重要業務環節和外部因素的評估。
被審計單位內部管理報告及其他專項報告(如新投資項目可行性分析報告)等。，了解被審計單位自上次審計結束至本次審計期間發生的重大事項。
4.實地檢查被審計單位的生產經營場所和設備。
5.在財務報告信息系統中跟蹤交易處理(走查測試)。
㈤項目小組內部的討論
1.壹般要求
註冊會計師應當根據風險識別準則，組織項目組成員對財務報表重大錯報的可能性進行討論，研究分析可疑邊緣，運用職業判斷確定討論的目標、內容、人員、時間和方式。大象
2.討論的目標
項目團隊內部的討論為項目團隊成員提供了交換信息和共享意見的機會。通過討論，項目小組可以使成員更好地了解由於各自責任領域的欺詐或錯誤而導致財務報表出現重大錯報的可能性，並了解各自審計程序的結果如何影響審計的其他方面，包括對確定進壹步審計程序的性質、時間和範圍的影響。
3.討論內容
項目小組應討論被審計單位面臨的業務風險、財務報表容易出現錯報的領域以及錯報發生的方式。特別是由於舞弊導致重大錯報的可能性。
4.討論的參與者
註冊會計師應當運用職業判斷來確定項目組內部參與討論的成員。項目組的關鍵成員應參與討論，如果項目組需要具有信息技術或其他特殊技能的專家，這些專家也應參與討論。討論參與者的範圍受項目團隊成員的職責、經驗和信息需求的影響。
5.討論的時間和方式
項目組應根據審計的具體情況，在整個審計過程中不斷交換有關財務報表重大錯報可能性的信息。
6.與熟悉被審計單位行業的其他人討論。
(6)分析程序
分析程序是指不同財務數據之間以及財務數據與非財務數據之間的內在聯系。分析方案還包括通過調查確定的與其他相關信息不壹致或嚴重偏離預期數據的波動和關系。
分析程序可作為風險評估程序和實質性程序，也可用於財務報表的整體審查。本指引主要解釋用於理解被審計單位及其環境和評估重大錯報風險的分析程序。
分析程序用作風險評估程序。註冊會計師實施的分析程序有助於識別異常交易或事項，以及對財務報表和審計產生影響的金額、比率和趨勢。當執行分析程序時，
註冊會計師應預測可能存在的合理關系，並將其與被審計單位記錄的付款以及根據記錄金額計算的比率或趨勢進行比較。如果存在正常或意外關系，註冊會計師在識別重大錯報風險時，應當考慮這些比較結果。如果使用高度概括的數據。
分析程序實施的結果可能僅初步顯示財務報表存在重大錯報風險，註冊會計師在識別重大錯報風險時應當將分析結果與獲得的其他信息壹並考慮。